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　連城集團合夥人 馮南山 Paxson

　為杜絕空殼公司在深圳前海違規(guī)享受稅收優(yōu)惠，較早前國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局和深圳市前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)管理局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)於明確前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》(下稱4號公告)，明確企業(yè)須在前海滿足實質(zhì)性運營要求才能享受15%企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠政策。

　根據(jù)目前企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，設(shè)在前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的企業(yè)，符合若干條件後，可適用15%企業(yè)所得稅低稅率?！?號公告》在前海合作區(qū)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率的企業(yè)，必須在前海合作區(qū)有「實質(zhì)性運營」， 當(dāng)中包括「生產(chǎn)經(jīng)營、人員、帳務(wù)、財產(chǎn)」四大要素。

　享優(yōu)惠政策須符合四大要素

　在生產(chǎn)經(jīng)營方面，企業(yè)在合作區(qū)須擁有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所和必要的生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備設(shè)施等，主要生產(chǎn)經(jīng)營地點在合作區(qū)，或?qū)ιa(chǎn)經(jīng)營實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)在合作區(qū);以本企業(yè)名義對外訂立相關(guān)合同。

　從業(yè)人員方面，企業(yè)須有滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要的從業(yè)人員在合作區(qū)實際工作，從業(yè)人員的工資薪金通過企業(yè)在合作區(qū)開立的銀行賬戶發(fā)放;根據(jù)企業(yè)規(guī)模、從業(yè)人員情況，一個納稅年度內(nèi)至少需有3名至30名從業(yè)人員當(dāng)年度在合作區(qū)繳納6個月以上基本養(yǎng)老保險等社會保險。

　帳務(wù)方面，企業(yè)的會計憑證、會計帳簿和財務(wù)報表等會計檔案資料須存放在合作區(qū);基本存款賬戶和進行主營業(yè)務(wù)結(jié)算的銀行賬戶須開立在合作區(qū)。

　至於財產(chǎn)方面，企業(yè)擁有所有權(quán)或使用權(quán)的財產(chǎn)，而該財產(chǎn)在合作區(qū)實際使用或?qū)ω敭a(chǎn)實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)在合作區(qū)，且該財產(chǎn)需與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營相匹配。

　兩種不符合「實質(zhì)性運營」的情況

　官方解讀《4號公告》時明確兩種情況會被直接視為不符合「實質(zhì)性運營」，一是不具有生產(chǎn)經(jīng)營職能，僅承擔(dān)對合作區(qū)外業(yè)務(wù)的財務(wù)結(jié)算、申報納稅、開具發(fā)票等功能;二是註冊地址與實際經(jīng)營地址不一致，且無法聯(lián)繫或者聯(lián)繫後無法提供實際經(jīng)營地址。換句話說，僅在前海合作區(qū)註冊登記的企業(yè)，將不得享受合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　筆者建議，投資於前海的港商宜參考《4號公告》的具體要求，檢視企業(yè)近年的業(yè)務(wù)運營模式，避免受到稅務(wù)機關(guān)的質(zhì)疑。若企業(yè)自行判定有困難，可尋求專業(yè)稅務(wù)團隊的協(xié)助，以避免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。