連城集團(tuán)合夥人 馮南山 Paxson
為配合修改後的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，國(guó)家財(cái)政部、稅務(wù)總局於2019年初發(fā)布《關(guān)於在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人居住時(shí)間判定標(biāo)準(zhǔn)的公告》，正式公布中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人居住時(shí)間的判定標(biāo)準(zhǔn)。
其中，關(guān)於「累計(jì)居住滿183天」及「六年規(guī)則」的細(xì)則對(duì)於境外人士(包括港澳臺(tái)居民)影響較大。今年已進(jìn)入新稅法實(shí)施的第六年重要節(jié)點(diǎn)，港澳及外籍人士有權(quán)享受就業(yè)的個(gè)人所得稅豁免福利將得以延續(xù)，具體稅改紅利須特別留意。
隨著跨境工作及生活的便捷化提升，越來(lái)越多港澳人士前往大灣區(qū)發(fā)展，而其入境及逗留時(shí)間則會(huì)影響其作為居民個(gè)人或非居民個(gè)人的稅務(wù)責(zé)任。
判定居民身份以利用稅務(wù)優(yōu)惠
根據(jù)規(guī)定，在內(nèi)地停留不足183日的即為非居民個(gè)人，境內(nèi)所得基本都要繳納內(nèi)地個(gè)人所得稅，境外所得則不需要；而停留超過(guò)183日而連續(xù)六年內(nèi)未有離開(kāi)內(nèi)地滿30天的，則為稅務(wù)居民個(gè)人，其境內(nèi)境外全球所得均需要繳納個(gè)人所得稅。
對(duì)於頻繁往返內(nèi)地的港澳或外籍人士，如無(wú)住所個(gè)人在內(nèi)地停留當(dāng)天不滿24小時(shí)，當(dāng)天則不會(huì)計(jì)入上述日數(shù)。
另一邊廂，港澳或外籍人士可選擇享受新稅法下的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，或者享受例如住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時(shí)享受，該優(yōu)惠政策有效期至2027年12月31日。
個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)，符合財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的相關(guān)條件的，不併入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。
同時(shí)，為進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，財(cái)政部、稅務(wù)總局公布全年一次性獎(jiǎng)金的優(yōu)惠計(jì)算方法亦將延長(zhǎng)執(zhí)行至2027年12月31日。
由於港澳及外籍人士在中國(guó)內(nèi)地涉及的稅務(wù)居民身份判定存在一定複雜性，具體情形及稅務(wù)優(yōu)惠宜諮詢專業(yè)稅務(wù)籌劃人士。
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